增值稅減稅程度超預期 規上煤企受益最大
來(lái)源：森工機械 發(fā)布時(shí)間：2019-04-19
增值稅減稅新政正式落地。按照2019年政府工作報告的安排，4月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率由16%降至13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)10%的稅率降至9%；保持6%一檔的稅率不變，但通過(guò)采取對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負只減不增，繼續向推進(jìn)稅率三檔并兩檔、稅制簡(jiǎn)化方向邁進(jìn)。新政實(shí)施后，增值稅稅負較重的煤炭行業(yè)將從中受益，實(shí)現減負增盈。
降稅清費 煤炭行業(yè)呼吁“減負”
煤炭作為我國重要的基礎能源，在保障能源安全，推動(dòng)社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展方面發(fā)揮著(zhù)舉足輕重的作用。煤炭行業(yè)在為國家財政作出重要貢獻的同時(shí)，其本身也承擔著(zhù)較重的稅費負擔。據不完全統計，當前煤炭行業(yè)涉稅達30多種，不僅包括增值稅類(lèi)、所得稅類(lèi)、資源稅類(lèi)，以及城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、河道工程維護費等特定稅類(lèi)，還需繳納房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅，另外地方財政部門(mén)還向煤炭企業(yè)征收轉產(chǎn)基金、社會(huì )公益事業(yè)費、排污費、土地復墾費、環(huán)境治理保證金、礦山恢復治理保證金等十余項稅費。
煤炭行業(yè)稅費項目繁多，且因為行業(yè)特殊性，實(shí)際稅負明顯高于全國平均水平。以增值稅為例，企業(yè)應納增值稅等于企業(yè)的銷(xiāo)項稅額減去進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額指的是納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理、修配勞務(wù)和應稅服務(wù)，支付或者負擔的增值稅稅額；銷(xiāo)項稅額指納稅人提供應稅服務(wù)，按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率計算的增值稅額。業(yè)內一位煤炭專(zhuān)家在接受本報記者采訪(fǎng)時(shí)透露，“煤炭采選業(yè)處于工業(yè)鏈上游，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的進(jìn)項稅較少，構成進(jìn)項成本的采礦權價(jià)款、土地塌陷補償費、征地搬遷費、貸款利息等又不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，因此，煤炭行業(yè)實(shí)際增值稅稅負水平高出一般工業(yè)企業(yè)2個(gè)百分點(diǎn)左右。”近幾年來(lái)，煤炭行業(yè)關(guān)于降稅清費的呼聲一直不減。一方面，“黃金十年”結束后，煤炭行業(yè)大面積虧損，而稅負卻未減少；另一方面，煤炭行業(yè)建設周期長(cháng)、投資大、固定成本高，面對嚴峻的市場(chǎng)環(huán)境，煤炭企業(yè)急需加強經(jīng)營(yíng)管控；第三，歷史形成的煤炭企業(yè)辦社會(huì )職能，以及去產(chǎn)能背景下的人員安置及企業(yè)轉型問(wèn)題，進(jìn)一步加重了煤炭企業(yè)負擔。因此，煤炭行業(yè)呼吁，梳理煤炭稅費體制，調整稅費結構，取消或修訂重復收費、不合理收費項目，降低稅費繳納標準，增加稅費抵扣范圍，減輕煤炭企業(yè)負擔，增加企業(yè)利潤。
煤炭行業(yè) 減稅程度超出預期
降稅，意味著(zhù)減負增盈。2009年開(kāi)始，煤炭行業(yè)的增值稅稅率經(jīng)歷了三次調整：2009年以前，煤炭增值稅稅率執行13%，2009年出臺新條例，將包括煤炭在內的金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率由13%恢復到17%；2018年5月1日再次調整為16%；今年4月1日起開(kāi)始第三次調整，由16%調至13%。從走勢上看，增值稅稅率下調趨勢明顯，且步伐越來(lái)越大。
降稅舉措得到了煤炭行業(yè)的歡迎。4月2日，中國煤炭工業(yè)協(xié)會(huì )組織部分煤炭企業(yè)座談會(huì )，與會(huì )煤炭企業(yè)紛紛為此輪減稅舉措點(diǎn)贊，稱(chēng)降稅程度有點(diǎn)超出預期。上述煤炭專(zhuān)家預測，此次增值稅稅率下調后，煤炭企業(yè)享受到的是稅費減少和效益增加。“假設煤炭產(chǎn)量和價(jià)格與去年同期持平，煤炭企業(yè)平均降低稅負2個(gè)百分點(diǎn)，規模以上企業(yè)利潤可增加數億元左右。”據永安期貨研究中心日前所做的測算：若以煤企噸煤生產(chǎn)成本110元/噸左右為例，假設銷(xiāo)售煤炭含稅價(jià)格為350元/噸，調整前按16%的稅率計算，煤企應繳銷(xiāo)項稅額為48.28元，可抵扣進(jìn)項稅額為零 （原材料成本可忽略不計），實(shí)際銷(xiāo)售利潤為191.72元；調整后按13%的稅率計算，煤企應繳銷(xiāo)項稅額變?yōu)?0.27元，銷(xiāo)售利潤則為199.73元，利潤增長(cháng)達4.2%。
雖然煤炭行業(yè)在抵扣進(jìn)項稅方面不盡如意，但是本次稅改的政策重點(diǎn)是降低增值稅率，這對于能實(shí)現較高收益的煤炭行業(yè)是最為看重的，也是最能傳導到下游行業(yè)受益所在。
按照2018年煤炭行業(yè)及龍頭企業(yè)中國神華公布的經(jīng)營(yíng)數據測算，2018年煤炭行業(yè)實(shí)現利潤2888.2億元；中國神華2018年實(shí)現凈利潤438.67億元。若按照上文提到的4.2%的利潤增長(cháng)率計算，煤炭行業(yè)的利潤增長(cháng)或達到121.3億元；中國神華的利潤增長(cháng)或達18.4億元。
由此可見(jiàn)，增值稅的降低，將為煤炭行業(yè)帶來(lái)豐厚的紅利。當然，煤炭企業(yè)具體能享受多少降稅紅利，后續還需觀(guān)察產(chǎn)業(yè)上下游的議價(jià)能力等多方面的情況，另外在增值稅下調效應下，又將有多少紅利傳導至中下游用煤企業(yè)，也值得拭目以待。
